Reato penale omesso versamento saldo Iva 2016

Premessa

I contribuenti che hanno omesso il versamento del saldo IVA 2016 hanno tempo fino al 27 dicembre 2017 per ovviare a tale violazione al fine di non ricadere nell’eventuale reato penale di cui all’art. 10-ter D.Lgs. n. 74/2000.

L’art. 10-ter D.Lgs. n. 74/2000 cita infatti testualmente: “E’ punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque non versa, entro il termine per il versamento dell’acconto relativo al periodo d’imposta successivo, l’imposta sul valore aggiunto dovuta in base alla dichiarazione annuale, per un ammontare superiore a euro duecentocinquantamila per ciascun periodo d’imposta”.

Considerato che l’acconto IVA 2017 va versato entro il 27 dicembre 2017, il reato penale viene a configurarsi qualora, il contribuente non versi (per un importo superiore a 250.000 euro), entro la predetta data, l’imposta risultante dal Modello IVA/2017 (periodo d’imposta 2016).

Evitare il penale

Dunque, in caso di omissione, per un importo superiore a 250.000 euro, nel versamento dell’IVA risultante da Modello IVA/2017, il reato penale si perfeziona se entro il 27 dicembre 2017 non si provvede a rimediare.

Versamento parziale

Si tenga presente che, affinché NON scatti il reato penale è sufficiente che entro il 27/12/2017 si eviti che il saldo IVA 2016 non versato superi la predetta soglia di 250.000 euro.

Ciò sta significando che se ad esempio il saldo IVA 2016 omesso sia di euro 350.000, il contribuente può evitare il reato penale versando, entro il 27/12/2017, euro 200.000. In questo modo, infatti, l’importo omesso entro il 27/12 non supera la soglia di 250.000 euro.

La riduzione della sanzione amministrativa

Come detto, il reato penale, non si configura se l’importo (da Modello IVA/2017 omesso entro il 27/12/2017) sia d’importo inferiore a 250.000 euro. In tal caso troveranno, comunque, applicazione le sole sanzioni amministrative con possibilità di applicazione del ravvedimento operoso.

E’ opportuno ricordare che, per l’omesso/insufficiente versamento dei tributi, la sanzione amministrativa è diversa a seconda del ritardo commesso nel pagamento. In particolare è pari (art. 13 D.Lgs. 471/1997):

• all’1% per i primi 14 giorni di ritardo;
• al 15% per ritardi oltre il 14° giorno e fino al 90° giorno;
• al 30% per ritardi oltre il 90° giorno.

Le predette sanzioni sono ridotte ai sensi dell’art. 13 D.Lgs. 472/1997, nelle misure che seguono, sempreché la violazione non sia stata già constatata e comunque non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali l’autore o i soggetti solidalmente obbligati, abbiano avuto formale conoscenza: