Premessa
La pubblicazione dei modelli dichiarativi “Redditi” e 730-2018 ha messo in chiaro quelli che sono i nuovi oneri detraibili e deducibili che troveranno nei prossimi dichiarativi 2018, periodo di imposta 2017; si va dal Sismabonus introdotto dalla Legge 232/2016, Legge di Stabilità 2017 alle novità previste dal decreto fiscale, D.L. 148/2017 e dalla Legge n° 205/2017, quali ad esempio quelle riguardanti:
- le Spese per i canoni di locazione dagli studenti universitari;
- l’acquisto di alimenti a fini medici speciali;
- i contributi associativi S.M.S (Società di mutuo soccorso) ed erogazioni liberali A.P.S. (Associazioni di promozione sociale).
In questo articolo verranno messe in evidenza le novità sopra citate.
Oneri detraibili e deducibili. Le novità
Come specificato nelle istruzioni che accompagnano i modelli dichiarativi citati in premessa le principali novità afferenti gli oneri detraibili e deducibili possono essere riassunti così come riportati nella tabella in basso.
| ONERI DETRAIBILI E DEDUCIBILI- LE NOVITA’ | ||
| Agevolazione | Tipologia di spesa | Novità |
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Sismabonus
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Interventi antisismici su immobili residenziali o adibiti a strutture produttive |
Da quest’anno sono previste percentuali di detrazione più ampie per le spese sostenute per gli interventi antisismici effettuati su parti comuni di edifici condominiali e per gli interventi che comportano una riduzione della classe di rischio sismico. |
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Ecobonus
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Interventi di riqualificazione energetica |
Percentuali di detrazione più ampie per alcune spese per interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali |
| Spese di istruzione |
Spese di istruzione diverse da quelle Universitarie |
E’ aumentato a 717 euro il limite delle spese d’istruzione per la frequenza di scuole dell’infanzia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo grado del sistema nazionale d’istruzione; |
| Spese sostenute dagli studenti universitari | Canoni di locazione |
Per gli anni d’imposta 2017 e 2018 il requisito della distanza, previsto per fruire della detrazione del 19 per cento dei canoni di locazione, si intende rispettato anche se l’Università è situata all’interno della stessa provincia ed è ridotto a 50 chilometri per gli studenti residenti in zone montane o disagiate; Anche gli studenti degli I.T.S. hanno diritto a usufruire anche della detrazione per canoni di locazione. |
| Spese sanitarie | Alimenti ai fini medici speciali |
Limitatamente agli anni 2017 e 2018 sono detraibili le spese sostenute per l’acquisto di alimenti a fini medici speciali, inseriti nella sezione A1 del Registro nazionale di cui all’articolo 7 del Decreto del Ministro della Sanità 8 giugno 2001, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 154 del 5 luglio 2001, con l’esclusione di quelli destinati ai lattanti. |
| Art- bonus | Erogazioni liberali |
È possibile fruire del credito d’imposta per le erogazioni cultura anche per le erogazioni liberali effettuate nei confronti delle istituzioni concertistico-orchestrali, dei teatri nazionali, dei teatri di rilevante interesse culturale, dei festival, delle imprese e dei centri di produzione teatrale e di danza, nonché dei circuiti di distribuzione. |
È opportuno inoltre precisare che come da intervento del D.L.148/2017, che ha fornito un’interpretazione autentica circa l’entrata in vigore di specifiche disposizioni fiscali introdotte dalla Riforma del terzo settore (D.Lgs 117-2017), rimangono in essere per il periodi di imposta 2017 le detrazioni del 19% previste rispettivamente dall’art. 15 comma 1, lettera i bis e i quater del D.P.R. 917/86 (T.U.I.R.) per i contributi associativi S.M.S ed erogazioni liberali A.P.S.
Ai sensi del D.L. 148/2017 le condizioni da rispettare per usufruire della detrazione sono le seguenti:
- per i contributi associativi versati dai soci alle società di mutuo soccorso che operano per assicurare ai soci un sussidio nei casi di malattia, di impotenza al lavoro o di vecchiaia o, in caso di decesso, un aiuto alle loro famiglie (art. 1 della legge 15 aprile 1886, n. 3818), in tal caso l’importo da indicare nei righi da E8 a E 10, con il codice 22 non può essere superiore a 1.291,14 euro; ); danno diritto alla detrazione soltanto i contributi versati con riferimento alla propria posizione;
- per le erogazioni liberali a favore delle associazioni di promozione sociale. L’importo di tale erogazione non può essere superiore a 2.065,83 euro e da indicare con il codice “23” righi da E8 a E 10.
Le erogazioni citate, ai fini della spettanza della detrazione, devono essere effettuate con versamento postale o bancario, o con carte di debito, carte di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari. Per le erogazioni liberali effettuate tramite carta di credito è sufficiente la tenuta e l’esibizione, in caso di eventuale richiesta dell’Amministrazione finanziaria, dell’estratto conto della società che gestisce la carta.
Ulteriori novità riguardano le erogazioni in favore degli I.T.S. (Istituti tecnici superiori); a tal proposito la Legge n°232/2016, ha esteso alle erogazioni liberali a favore degli ITS la detrazione pari al 19% già prevista per le erogazioni a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado, statali e paritari senza scopo di lucro appartenenti al sistema nazionale di istruzione nonché a favore delle istituzioni dell’alta formazione artistica, musicale e coreutica e delle università finalizzate all’innovazione tecnologica, all’edilizia scolastica e universitaria e all’ampliamento dell’offerta formativa (art. 15, co. 1, lett. i-octies D.P.R. 917/86.
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