Premessa
Il 16 dicembre 2020 scade il termine per il versamento della seconda rata IMU per l’anno d’imposta 2020.
La legge di Bilancio 2020 ha stabilito che, a decorrere dall’anno in corso, l’imposta unica comunale (c.d. IUC) è abolita, ad eccezione delle disposizioni relative alla tassa sui rifiuti (TARI). La IUC, meglio conosciuta come IMU, è ora accorpata alla TASI, Tassa sui servizi indivisibili.
ATTENZIONE – A seguito dell’emergenza epidemiologica da Covid-19 in alcuni casi la seconda rata non deve essere versata.
Per verificare se è possibile godere di tale agevolazione occorre far riferimento a tre Decreti emergenziali: il “Decreto Agosto” (D.L. 14 agosto 2020, n. 104, convertito ormai nella legge n. 126/2020), il “Decreto Ristori” (D.L. 28 ottobre 2020, n. 137) e il “Decreto Ristori-bis” (D.L. 9 novembre 2020, n. 149).
- degli agriturismi, dei villaggi turistici, degli ostelli della gioventù, dei rifugi di montagna, delle colonie marine e montane, degli affittacamere per brevi soggiorni, delle case e appartamenti per vacanze, dei B&B, dei residence e dei campeggi, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate;
- immobili rientranti nella categoria catastale D in uso da parte di imprese esercenti attività di allestimenti di strutture espositive nell’ambito di eventi fieristici o manifestazioni;
- immobili rientranti nella categoria catastale D/3 destinati a spettacoli cinematografici, teatri e sale per concerti e spettacoli, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate;
- immobili destinati a discoteche, sale da ballo, night-club e simili, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate.
Per gli immobili rientranti nella categoria catastale D/3 destinati a spettacoli cinematografici, teatri e sale per concerti e spettacoli l’imposta municipale propria (IMU) di cui all’articolo 1, commi da 738 a 783, della legge n. 160/2019, non sarà dovuta per gli anni 2021 e 2022. L’efficacia di quest’ultima previsione è subordinata, all’autorizzazione della Commissione europea.
Si ricorda che il decreto “Rilancio” (D.L. n. 34/2020) ha introdotto anche l’esenzione dalla prima rata IMU per gli immobili del settore turistico sopra indicati alla lettera a) e b).
Il Decreto Ristori e il Decreto Ristori-bis
Alla luce delle nuove restrizioni imposte ad alcune attività commerciali, sono stati recentemente emanati due nuovi decreti a distanza di pochi giorni uno dall’altro.
Questi due decreti contengono ulteriori esenzioni al versamento della seconda rata IMU 2020 per gli immobili e le relative pertinenze in cui si svolgono le attività interessate dalle misure di sospensione o di limitazione dell’esercizio a seguito del D.P.C.M. 24 ottobre 2020.
L’art. 9 del D.L. n. 137/2020 (“Decreto Ristori”) ha previsto infatti che, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate, sono esonerati dall’imposta gli immobili e le relative pertinenze in cui sono esercitate le attività indicate nella tabella di cui all’allegato 1 del decreto stesso, poi sostituito dall’allegato 1 del “Decreto Ristori-bis” (tabella 1 in fondo all’articolo).
Inoltre, l’art. 5 del citato “Decreto Ristori-bis” (D.L. n. 149/2020) ha poi aggiunto un ulteriore elenco di attività, all’allegato 2 del Decreto, i cui esercenti possono non versare la seconda rata IMU 2020 nei casi in cui il proprietario dell’immobile sia anche il gestore delle attività ivi esercitate e gli immobili siano ubicati nei comuni delle aree del territorio nazionale caratterizzate da uno scenario di massima gravità e da un livello di rischio alto, cosiddette “zone rosse”, individuate dall’art. 3 del D.P.C.M. del 3 novembre 2020 e dall’art. 30 dello stesso “Decreto Ristori-bis” (tabella 2 in fondo all’articolo).
Le disposizioni si sono succedute ma non si sovrappongono, anzi è stata ampliata la platea dei soggetti beneficiari.
Segnaliamo che le esenzioni previste dall’art. 78 D.L. n. 104/2020, convertito in legge n. 126/2020, relative a:
- immobili adibiti a stabilimenti marittimi, lacuali e fluviali, nonché immobili degli stabilimenti termali (lettera a));
- immobili rientranti nella categoria catastale D in uso da parte di imprese esercenti attività di allestimenti di strutture espositive nell’ambito di eventi fieristici o manifestazioni (lettera c));
che non richiedono coincidenza tra il proprietario dell’immobile e il gestore dell’attività, continuano ad applicarsi secondo la vecchia regola, indipendentemente dal fatto che le stesse siano incluse anche nella tabella allegata al “Decreto Ristori” e che la novella legislativa richieda l’immedesimazione tra proprietario e gestore.
Tabella 1
| Codice ATECO – Categorie interessate dall’esenzione per tutto il territorio nazionale | |
| 49.32.10 |
Trasporto con taxi |
| 49.32.20 |
Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimessa con conducente |
| 49.39.01 |
Gestioni di funicolari, ski-lift e seggiovie se non facenti parte dei sistemi di transito urbano o sub-urbano |
| 52.21.90 |
Altre attività connesse ai trasporti terrestri NCA |
| 55.10.00 |
Alberghi |
| 55.20.10 |
Villaggi turistici |
| 55.20.20 |
Ostelli della gioventù |
| 55.20.30 |
Rifugi di montagna |
| 55.20.40 |
Colonie marine e montane |
| 55.20.51 |
Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed and breakfast, residence |
| 55.20.52 |
Attività di alloggio connesse alle aziende agricole |
| 55.30.00 |
Aree di campeggio e aree attrezzate per camper e roulotte |
| 55.90.20 |
Alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero |
| 56.10.11 |
Ristorazione con somministrazione |
| 56.10.12 |
Attività di ristorazione connesse alle aziende agricole |
| 56.10.30 |
Gelaterie e pasticcerie |
| 56.10.41 |
Gelaterie e pasticcerie ambulanti |
| 56.10.42 |
Ristorazione ambulante |
| 56.10.50 |
Ristorazione su treni e navi |
| 56.21.00 |
Catering per eventi, banqueting |
| 56.30.00 |
Bar e altri esercizi simili senza cucina |
| 59.13.00 |
Attività di distribuzione cinematografica, di video e di programmi televisivi |
| 59.14.00 |
Attività di proiezione cinematografica |
| 74.90.94 |
Agenzie ed agenti o procuratori per lo spettacolo e lo sport |
| 77.39.94 |
Noleggio di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli: impianti luce ed audio senza operatore, palchi, stand ed addobbi luminosi |
| 79.90.11 |
Servizi di biglietteria per eventi teatrali, sportivi ed altri eventi ricreativi e d’intrattenimento |
| 79.90.19 |
Altri servizi di prenotazione e altre attività di assistenza turistica non svolte dalle agenzie di viaggio nca |
| 79.90.20 |
Attività delle guide e degli accompagnatori turistici |
| 82.30.00 |
Organizzazione di convegni e fiere |
| 85.52.09 |
Altra formazione culturale |
| 90.01.01 |
Attività nel campo della recitazione |
| 90.01.09 |
Altre rappresentazioni artistiche |
| 90.02.01 |
Noleggio con operatore di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli |
| 90.02.09 |
Altre attività di supporto alle rappresentazioni artistiche |
| 90.03.09 |
Altre creazioni artistiche e letterarie |
| 90.04.00 |
Gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche |
| 92.00.09 |
Altre attività connesse con le lotterie e le scommesse (comprende le sale bingo} |
| 93.11.10 |
Gestione di stadi |
| 93.11.20 |
Gestione di piscine |
| 93.11.30 |
Gestione di impianti sportivi polivalenti |
| 93.11.90 |
Gestione di altri impianti sportivi nca |
| 93.12.00 |
Attività di club sportivi |
| 93.13.00 |
Gestione di palestre |
| 93.19.10 |
Enti e organizzazioni sportive, promozione di eventi sportivi |
| 93.19.99 |
Altre attività sportive nca |
| 93.21.00 |
Parchi di divertimento e parchi tematici |
| 93.29.10 |
Discoteche, sale da ballo night-club e simili |
| 93.29.30 |
Sale giochi e biliardi |
| 93.29.90 |
Altre attività di intrattenimento e di divertimento nca |
| 94.99.20 |
Attività di organizzazioni che perseguono fini culturali, ricreativi e la coltivazione di hobby |
| 94.99.90 |
Attività di altre organizzazioni associative nca |
| 96.04.10 |
Servizi di centri per il benessere fisico (esclusi gli stabilimenti termali} |
| 96.04.20 |
Stabilimenti termali |
| 96.09.05 |
Organizzazione di feste e cerimonie |
| 49.39.09 |
Altre attività di trasporti terrestri di passeggeri nca |
| 50.30.00 |
Trasporto di passeggeri per vie d’acqua interne (inclusi i trasporti lagunari) |
| 61.90.20 |
Posto telefonico pubblico ed Internet Point |
| 74.20.11 |
Attività di fotoreporter |
| 74.20.19 |
Altre attività di riprese fotografiche |
| 85.510.0 |
Corsi sportivi e ricreativi |
| 85.52.01 |
Corsi di danza |
| 92.00.02 |
Gestione di apparecchi che consentono vincite in denaro funzionanti a moneta o a gettone |
| 96.01.10 |
Attività delle lavanderie industriali |
| 47.78.35 |
Commercio al dettaglio di bomboniere |
| 52.21.30 |
Gestione di stazioni per autobus |
| 931992 |
Attività delle guide alpine |
| 74.30.00 |
Traduzione e interpretariato |
| 56.10.20 |
Ristorazione senza somministrazione con preparazione di cibi da asporto |
| 91.01.00 |
Attività di biblioteche ed archivi |
| 91.02.00 |
Attività di musei |
| 91.03.00 |
Gestione di luoghi e monumenti storici e attrazioni simili |
| 91.04.00 |
Attività degli orti botanici, dei giardini zoologici e delle riserve naturali |
| 20.51.02 |
Fabbricazione di articoli esplosivi |
Tabella 2
| Codice ATECO – – Categorie interessate dall’esenzione per la “zona rossa” | |
| 47.19.10 |
Grandi magazzini |
| 47.19.90 |
Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari |
| 47.51.10 |
Commercio al dettaglio di tessuti per l’abbigliamento, l’arredamento e di biancheria per la casa |
| 47.51.20 |
Commercio al dettaglio di filati per maglieria e merceria |
| 47.53.11 |
Commercio al dettaglio di tende e tendine |
| 47.53.12 |
Commercio al dettaglio di tappeti |
| 47.53.20 |
Commercio al dettaglio di carta da parati e rivestimenti per pavimenti (moquette e linoleum) |
| 47.54.00 |
Commercio al dettaglio di elettrodomestici in esercizi specializzati |
| 47.64.20 |
Commercio al dettaglio di natanti e accessori |
| 47.78.34 |
Commercio al dettaglio di articoli da regalo e per fumatori |
| 47.59.10 |
Commercio al dettaglio di mobili per la casa |
| 47.59.20 |
Commercio al dettaglio di utensili per la casa, di cristallerie e vasellame |
| 47.59.40 |
Commercio al dettaglio di macchine per cucire e per maglieria per uso domestico |
| 47.59.60 |
Commercio al dettaglio di strumenti musicali e spartiti |
| 47.59.91 |
Commercio al dettaglio di articoli in legno, sughero, vimini e articoli in plastica per uso domestico |
| 47.59.99 |
Commercio al dettaglio di altri articoli per uso domestico nca |
| 47.63.00 |
Commercio al dettaglio di registrazioni musicali e video in esercizi specializzati |
| 47.71.10 |
Commercio al dettaglio di confezioni per adulti |
| 47.71.40 |
Commercio al dettaglio di pellicce e di abbigliamento in pelle |
| 47.71.50 |
Commercio al dettaglio di cappelli, ombrelli, guanti e cravatte |
| 47.72.20 |
Commercio al dettaglio di articoli di pelletteria e da viaggio |
| 47.77.00 |
Commercio al dettaglio di orologi, articoli di gioielleria e argenteria |
| 47.78.10 |
Commercio al dettaglio di mobili per ufficio |
| 47.78.31 |
Commercio al dettaglio di oggetti d’arte (incluse le gallerie d’arte) |
| 47.78.32 |
Commercio al dettaglio di oggetti d’artigianato |
| 47.78.33 |
Commercio al dettaglio di arredi sacri ed articoli religiosi |
| 47.78.35 |
Commercio al dettaglio di bomboniere |
| 47.78.36 |
Commercio al dettaglio di chincaglieria e bigiotteria (inclusi gli oggetti ricordo e gli articoli di promozione pubblicitaria) |
| 47.78.37 |
Commercio al dettaglio di articoli per le belle arti |
| 47.78.50 |
Commercio al dettaglio di armi e munizioni, articoli militari |
| 47.78.91 |
Commercio al dettaglio di filatelia, numismatica e articoli da collezionismo |
| 47.78.92 |
Commercio al dettaglio di spaghi, cordami, tele e sacchi di juta e prodotti per l’imballaggio (esclusi quelli in carta e cartone) |
| 47.78.94 |
Commercio al dettaglio di articoli per adulti (sexy shop) |
| 47.78.99 |
Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari nca |
| 47.79.10 |
Commercio al dettaglio di libri di seconda mano |
| 47.79.20 |
Commercio al dettaglio di mobili usati e oggetti di antiquariato |
| 47.79.30 |
Commercio al dettaglio di indumenti e altri oggetti usati |
| 47.79.40 |
Case d’asta al dettaglio (escluse aste via internet) |
| 47.81.01 |
Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ortofrutticoli |
| 47.81.02 |
Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ittici |
| 47.81.03 |
Commercio al dettaglio ambulante di carne |
| 47.81.09 |
Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti alimentari e bevande nca |
| 47.82.01 |
Commercio al dettaglio ambulante di tessuti, articoli tessili per la casa, articoli di abbigliamento |
| 47.82.02 |
Commercio al dettaglio ambulante di calzature e pelletterie |
| 47.89.01 |
Commercio al dettaglio ambulante di fiori, piante, bulbi, semi e fertilizzanti |
| 47.89.02 |
Commercio al dettaglio ambulante di macchine, attrezzature e prodotti per l’agricoltura; attrezzature per il giardinaggio |
| 47.89.03 |
Commercio al dettaglio ambulante di profumi e cosmetici; saponi, detersivi ed altri detergenti per qualsiasi uso |
| 47.89.04 |
Commercio al dettaglio ambulante di chincaglieria e bigiotteria |
| 47.89.05 |
Commercio al dettaglio ambulante di arredamenti per giardino; mobili; tappeti e stuoie; articoli casalinghi; elettrodomestici; materiale elettrico |
| 47.89.09 |
Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti nca |
| 47.99.10 |
Commercio al dettaglio di prodotti vari, mediante l’intervento di un dimostratore o di un incaricato alla vendita (porta a porta) |
| 96.02.02 |
Servizi degli istituti di bellezza |
| 96.02.03 |
Servizi di manicure e pedicure |
| 96.09.02 |
Attività di tatuaggio e piercing |
| 96.09.03 |
Agenzie matrimoniali e d’incontro |
| 96.09.04 |
Servizi di cura degli animali da compagnia (esclusi i servizi veterinari) |
| 96.09.09 |
Altre attività di servizi per la persona nca |
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